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政策指南 | 高新手艺企业独享!

2022-09-28 17:43:07

政策指南 | 高新手艺企业独享!

一 适用工具

高新手艺企业


二 政策内容

(一)高新手艺企业在2022年10月1日至2022年12月31日时代新购置的装备、用具,允许昔时一次性全额在盘算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实验100%加计扣除。

(二)凡在2022年第四序度内具有高新手艺企业资格的企业,均可适用该项政策。企业选择适用该项政策昔时缺乏扣除的,可结转以后年度按现行有关划定执行。

(三)所称装备、用具是指除衡宇、修建物以外的牢靠资产。所称购置,包括以钱币形式购进或自行制作,其中以钱币形式购进的牢靠资产包括购进的使用过的牢靠资产。

(四)所称高新手艺企业的条件和治理步伐凭证《科技部 财务部 国家税务总局关于修订印发<高新手艺企业认定治理步伐>的通知》(国冰球突破火〔2016〕32号)执行。

(五)凭证《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》(2018年第46号)的划定,牢靠资产购置时点按以下原则确认:以钱币形式购进的牢靠资产,除接纳分期付款或赊销方法购进外,按发票开具时间确认;以分期付款或赊销方法购进的牢靠资产,按牢靠资产到货时间确认;自行制作的牢靠资产,按完工结算时间确认。

三 操作流程

(一)享受方法

由企业凭证“自行判别,申报享受,相关资料留存备查” 的方法享受。主要留存备查资料如下:

1.有关牢靠资产购进时点的资料(如以钱币形式购进牢靠资产的发票,以分期付款或赊销方法购进牢靠资产的到货时间说明,自行制作牢靠资产的完工决算情形说明等);

2.牢靠资产记账凭证;

3.购置装备、用具有关资产税务处置惩罚与会计处置惩罚差别的台账。

(二)治理渠道

可通过办税效劳厅(场合)、电子税务局治理,详细地 点和网址可从。ㄗ灾吻⒅毕绞泻屯氲チ惺校┧拔窬滞 站“纳税效劳”栏目盘问。

(三)申报要求

高新手艺企业在治理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时,通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

1.预缴申报

第一步:在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)和《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)相关行次填报税前一次性扣除情形。通过手工申报的,凭证装备、用具购进情形,在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中,划分填写“高新手艺企业购进单价500万元以下装备、用具一次性扣除”和“高新手艺企业购进单价500万元以上装备、用具一次性扣除”事项及其详细信息。填报完成后,将“纳税调减金额”列次的合计值(第3行第5列)同步填写在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)”中。通过电子税务局申报的,可在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)的下拉菜单中选择响应的优惠事项,并填写详细信息,申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)”。

第二步:在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第7行“减:免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情形。手工申报的,在明细行次填写“高新手艺企业装备、用具加计扣除(按100%加计扣除)”事项及加计扣除金额。通过电子税务局申报的,申报系统自动填报相关事项及加计扣除金额。

2.年度申报

划分填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017版)》之《资产折旧、摊销及纳税调解明细表》(A105080)和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)有关栏次。

四 相关文件

(一)《财务部 税务总局 科技部关于加大支持科技立异税前扣除力度的通告》(2022年第28号);

(二)《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》(2018年第46号);

(三)《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》(2018年第23号);

(四)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》;

(五)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》;

(六)《企业所得税申报事项目录》(国家税务总局网站“纳税效劳”栏目宣布)。

五 相关问题

(一)我公司是一家高新手艺企业,讨教此次出台的高新手艺企业新购置装备、用具新政,主要内容是什么? 

答:《财务部 税务总局 科技部关于加大支持科技立异税前扣除力度的通告》(2022年第28号,以下简称《通告》)划定,对高新手艺企业2022年10月1日至2022年12月31日时代新购置装备、用具,将其作为牢靠资产核算的,可以选择在盘算应纳税所得额时一次性在税前扣除,同时允许按100%在税前加计扣除。假设你公司第四序度购置了单位价值100万元的生产装备,可以选择在据实扣除100万元基础上,再允许税前加计扣除100万元,合计可在税前扣除200万元。

此项政策适用于经高新手艺企业认定机构认定的高新手艺企业,为加大政策优惠力度,凡在2022年第四序度内具有高新手艺企业资格的企业,均可适用该政策。


(二)我公司是一家信息传输企业,假设2022年12月20日取得高新手艺企业资格,讨教我公司2022年10月份购置的一套生产装备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗?

答:凭证《通告》划定,凡在2022年第四序度内具有高新手艺企业资格的企业,均可适用该政策。你公司在2022年12月20日取得高新手艺企业资格,购置的生产装备,可以享受税前全额一次性扣除和加计扣除政策。


(三)我公司的高新手艺企业资格将于2022年10月30日到期,我公司今年申请高新手艺企业资格,可能因某项指标不对规不可获得批准。讨教我公司今年11月份购置的一套人工智能装备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗?

答:凭证《通告》划定,凡在2022年第四序度内具有高新手艺企业资格的企业,均可适用该政策。你公司高新手艺企业资格虽然于2022年10月30日到期,但2022年第四序度仍有30天具备高新手艺企业资格,切合《通告》的划定。你公司在2022年10月1日至12月31日时代购置的人工智能装备,可以在月(季)度预缴申报、年度汇算清缴时享受此项优惠政策。


(四)我公司是一家中小微企业,2022年头取得高新手艺企业资格,第四序度我公司拟新购置的一台单位价值550万元装备、用具,我们想相识一下这项政策对购置的装备、用具有哪些要求?

答:凭证《通告》划定,对购置的装备、用具主要从两个方面掌握:一是购置时点上,2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日时代新购置的装备用具;二是从购置资产类型上,购置的装备用具应当是除衡宇、修建物以外的牢靠资产,企业在会计核算中将该装备、用具按牢靠资产治理。


(五)我公司是一家汽车制造公司,2022年头取得了高新手艺企业资格。我公司10月20日拟从供应商购进一批价值2000万元的发念头,用于汽车生产销售。讨教,我公司购进的这批发动性能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗?

答:凭证《通告》划定,高新手艺企业2022年第四序度新购置的装备、用具可享受税前一次性扣除和100%加计扣除。但该政策中的装备、用具是指除衡宇、修建物以外的牢靠资产,你公司购置的发念头属于存货,不属于牢靠资产,不可享受一次性扣除和加计扣除政策。


(六)我公司是一家高新手艺企业,假设2022年12月10日以现金购置了一套机械装备,12月20日取得增值税专用发票,但装备运输历程中泛起一些问题,预计2023年才华运输到位,我公司购置的这套机械装备可以享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗?

答:凭证《通告》和《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》(2018年第46号,以下简称46号通告)划定,对切合条件的高新手艺企业,在第四序度以钱币形式新购进的牢靠资产,除接纳分期付款或赊销方法购进外,按发票开具时间确认。你公司不属于接纳分期付款或赊销方法购进的情形,取得增值税专用发票时间为12月20日,在2022年第四序度内,可以按划定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。


(七)我公司是一家高新手艺企业,拟于2022年12月接纳分期付款购置一套价值2000万元的检测装备,最后一期款子将在2023年支付,但在12月10日取得发票,我们和供应商协议约定12月30日到货,后因天气缘故原由,该套装备将于2023年1月5日到货,讨教,我公司购置的这套检测装备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗?

答:凭证《通告》、46号通告划定,高新手艺企业在第四序度以分期付款或赊销方法购进的牢靠资产,按牢靠资产到货时间确认。你公司购进装备付款方法为分期付款,虽然发票开具时间为12月10日,约定12月30日到货,但现实到货时间为2023年 1月5日,在时间上不属于2022年第四序度时代,不可享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。


(八)我公司是一家高新手艺企业,2022年4月,我公司立项自行制作一套环保施工装备,造价1500万元,2022年9月试用,2022年10月15日完成完工结算,我公司这套环保装备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗?

答:凭证《通告》、46号通告划定,对企业自行制作的牢靠资产的购置时间,按完工结算时间确认。你公司是今年10月15日完成自建项目完工结算,属于2022年第四序度时代,可以按划定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。


(九)我公司是一家高新手艺企业,2022年12月份将购置一台价值100万元的生产装备,切合享受此次新政的条件,若是公司2022年度汇算清缴的应纳税所得额为负值,形成了亏损,该项牢靠资产的加计扣除金额没有扣完,讨教以后年度还能继续扣除吗?

答:凭证《通告》划定,企业适用该项政策昔时缺乏扣除的,可结转以后年度按现行有关划定执行。你公司购置生产装备选择税前一次性扣除和加计扣除优惠,税前扣除不完的部分将自动增添企业亏损,在以后年度结转填补。凭证划定,你公司作为高新手艺企业,2022年度汇算清缴未扣除完而形成的亏损,切合条件的可在以后10个纳税年度结转填补。


(十)我公司处于高新手艺企业资格有用期内,在第四序度购置了一台装备,预计不会用于研发,还可以享受加计扣除政策吗?

 答:《通告》所明确的装备、用具一次性扣除并加计扣除政策,是自力于研发用度加计扣除的政策,并不要求企业购置的装备、用具必需用于研发。因此,你公司购置的装备,无论是否用于研发,只要切合政谋划定的条件,均可以适用一次性扣除和加计扣除政策。


(十一)我单位是一家高新手艺企业,准备在2022年第四序度购进一台单位价值500万元以上的装备,可以适用税前一次性扣除并加计扣除优惠政策吗?

 答:《通告》未对适用税前一次性扣除和加计扣除优惠政策的装备、用具的单位价值举行限制,你单位购进的单位价值500万元以上的装备作为牢靠资产,可按划定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。


(十二)关于高新手艺企业第四序度购进的装备、用具,企业是否可以选择正常折旧,不选择税前一次性扣除和加计扣除优惠?

答:纳税人可凭证自身生产谋划需要自愿选择是否享受税前一次性扣除和加计扣除优惠。需要说明的是,企业未选择享受的,以后年度不得再享受。此项划定是针对单个牢靠资产而言的,若是企业2022年第四序度购置了A、B两套装备,其中A装备选择了税前一次性扣除和按100%加计扣除政策,B装备选择实验正常折旧,那么,B装备在税收上只能正常折旧,其折旧部分不可享受加计扣除优惠。


(十三)我公司为高新手艺企业,若是在2022年第四序度购置了装备,妄想在税收上接纳分年计提折旧的方法,分年计提的折旧还可以享受加计扣除政策吗?

答:凭证《通告》的划定,享受一次性扣除政策是享受加计扣除政策的条件。你公司对购置的装备分年计提折旧,未选择一次性扣除政策,也就无法享受加计扣除政策。


(十四)我公司是一家机械装备制造企业,有高新手艺企业资格,我公司将于10月尾购置一套新型智能装备,价值5000万元。我公司会计核算预预计净残值25万元,讨教税法上盘算享受2022年四序度新购置装备一次性扣除和加计扣除优惠政策时,我公司可以不思量净残值因素,凭证5000万元举行一次性扣除并享受加计扣除吗?

答:为勉励高新手艺企业加大手艺立异投入,《通告》对高新手艺企业购置装备、用具享受一次性扣除和加计扣除优惠,未强制要求企业会计核算和税收处置惩罚必需一致。为让企业充分享受税收优惠的盈利,关于企业购置装备、用具在会计核算中预计净残值的,企业享受此项优惠政策可以不思量预计净残值因素。就你公司而言,可以凭证5000万元一次性税前扣除并加计扣除。


(十五)我公司是一家高新手艺企业,2022年第四序度将购置一套感光装备,若是在治理第四序度预缴时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠,讨教在年度汇算清缴时还能享受吗?

答:企业在2022年第四序度预缴申报时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠,还可以在年度汇算清缴时申请享受该政策。


(十六)我公司是一家高新手艺企业,按季度预缴企业所得税。2022年11月将购入装备2000万元,12月投入使用并最先计提折旧。其中,单价500万元以下装备1200万元,均按5年计提折旧;单价500万元以上装备800万元,均按10年计提折旧。税收最低折旧年限与会计折旧年限相同,预计净残值为0,2022年其余月份未购入牢靠资产。第四序度预缴申报时,怎样填写申报表?

 答:您公司预缴申报第四序度企业所得税时:

第一步,先填报一次性扣除情形。关于单价500万元以下装备、用具,在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填写“高新手艺企业购进单价500万元以下装备、用具一次性扣除”事项及“今年享受优惠的资产原值”等信息;关于单价500万元以上装备、用具,填写“高新手艺企业购进单价500万元以上装备、用具一次性扣除”事项及“今年享受优惠的资产原值”等信息。填写完毕后,将该表单中“纳税调减金额”列次的合计值(第3行第5列)填写在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A202000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)”中。

第二步,填报加计扣除情形。在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第7行“减:免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次中,填写“高新手艺企业装备、用具加计扣除(按100%加计扣除)”事项及加计扣除金额。表单节选部分填报如下:

需要说明的是,税务机关已经优化升级了电子税务局,申报系统为纳税人提供了下拉菜单选项和部分数据项自动盘算、自动填报的辅助功效,填报越发便当,建议优先选择通过电子税务局填报。

(泉源:国家税务总局)

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