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答疑解惑 | 研发用度归集危害点

2022-11-14 17:37:31

自2022年第二季度以来,税务部分加大了对税收优惠政策享受的检查力度。通过大数据核查,重点对增值税留抵退税、企业所得税优惠政策等举行了检查。从检查提供的清单来看,对资料要求越发的细化、越发的严谨、越发的周全。今天重点给各人先容企业所得税优惠政策的主要组成部分—研发用度加计扣除政策的危害提醒。


No.1

是否切合加计扣除划定的行业


企业以下列六个行业营业为主营营业,其研发用度爆发昔时的主营营业收入占企业按《中华人民共和国企业所得税法》第六条划定盘算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的,不适用研发用度加计扣除政策:

1.烟草制造业 ;

2.住宿和餐饮业 ;

3.批发和零售业 ;

4.房地工业 ;

5.租赁和商务效劳业 ;

6.娱乐业 ;

7.财务部和国家税务总局划定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。

No.2

是否切合加计扣除划定的企业


以下企业不可享受研发用度加计扣除:

1.会计核算不健全、不可准确归集研发用度的企业 ;

2.审定征收的企业 ;

3.非住民企业。

No.3

是否切合加计扣除的研发运动


企业爆发的以下一样平常性知识性、手艺性运动不属于税收意义上的研发运动,其支出不适用研发用度加计扣除政策:

1.企业产品(效劳)的通例性升级 ;

2.对某项科研效果的直接应用,如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等 ;

3.企业在商品化后为主顾提供的手艺支持运动 ;

4.对现存产品、效劳、手艺、质料或工艺流程举行的重复或简朴改变 ;

5.市场视察研究、效率视察或治理研究 ;

6.作为工业(效劳)流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护 ;

7.社会科学、艺术某人文学方面的研究。

No.4

是否切合加计扣除的用度规模


研发用度口径在会计核算、高新手艺企业认定、加计扣除税收划定中保存一定差别。

加计扣除税收划定口径对允许扣除的研发用度的规模接纳的是正枚举方法,对没有枚举的项目,不可以享受加计扣除优惠。如以下用度:

1、专门从事研发治理的职员用度 ;

2、用于研发运动的衡宇及修建物折旧用度 ;

3、著作权、商标权、土地使用权的摊销用度 ;

4、与研发运动相关的办公费、通讯费、项目署理用度等其他用度 ;

5、企业委托境外小我私家研发爆发的用度。

关于既从事研发运动又从事非研发运动的职员,既用于研发运动又用于非研发运动的仪器、装备以及形成的无形资产,其相关用度应当按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派,未分派的不得加计扣除。

No.5

是否合理选择税收优惠政策


作为不征税收入处置惩罚的财务性资金用于研发运动所形成的用度或无形资产,不得盘算加计扣除或摊销。

当企业取得不征税收入用于研发项目时,可凭证谋划现实择优选择税收政策:

若是选择不征税收入税收政策,则用于研发运动所形成的用度或无形资产,不得盘算加计扣除或摊销。

若是将取得的收入作为应税收入,则可享受研发用度加计扣除税收优惠政策。

No.6

是否按划定留存相关质料


企业自行盘算申报享受加计扣除优惠时,应将政谋划定的资料留存备查。

1. 一样平常企业和科技型中小企业的备查资料:

①自主、委托、相助研究开发项目妄想书和企业有权部分关于自主、委托、相助研究开发项目立项的决议文件 ;

②自主、委托、相助研究开发专门机构或项目组的体例情形和研发职员名单 ;

③经科技行政主管部分挂号的委托、相助研究开发项目的条约 ;

④从事研发运动的职员和用于研发运动的仪器、装备、无形资产的用度分派说明(包括事情使用情形纪录) ;

⑤集中研发项目研发费决算表、集中研发项目用度分摊明细情形表和现实分享收益比例等资料 ;

⑥“研发支出”辅助账及汇总表 ;

⑦企业若是已取得地市级(含)以上科技行政主管部分出具的判断意见,应作为资料留存备查 ;

⑧科技型中小企业需准备入库挂号编号证实质料。

2. 委托境外研究开发用度加计扣除的备查资料:

①业委托研发项目妄想书和企业有权部分立项的决议文件 ;

②委托研究开发专门机构或项目组的体例情形和研发职员名单 ;

③经科技行政主管部分挂号的委托境外研发条约 ;

④“研发支出”辅助账及汇总表 ;

⑤委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭证 ;

⑥昔时委托研发项目的希望情形等资料。

⑦企业若是已取得地市级(含)以上科技行政主管部分出具的判断意见,应作为资料留存备查。

3. 预缴环节申报享受研发用度加计扣除,企业应凭证享受加计扣除优惠的研发用度情形填写《研发用度加计扣除优惠明细表》(A107012)、《研发用度加计扣除优惠明细表》(A107012)与上述划定资料一并留存备查。

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